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       在同一日內(nèi)證監(jiān)會(huì)罕見(jiàn)發(fā)布兩則公告，向市場(chǎng)傳遞出嚴(yán)懲資本市場(chǎng)違法違規(guī)行為、保護(hù)投資者權(quán)益的強(qiáng)烈信號(hào)。從上市前現(xiàn)場(chǎng)檢查到上市后嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假，目的是要提高上市公司質(zhì)量，規(guī)范上市公司信息披露，壓實(shí)中介責(zé)任，加大對(duì)大股東、實(shí)際控制人和高管人員的約束。

        為實(shí)現(xiàn)“打造一個(gè)規(guī)范、透明、開(kāi)放、有活力、有韌性的資本市場(chǎng)”的總目標(biāo)，從源頭上提高上市公司質(zhì)量，把好資本市場(chǎng)入口關(guān)，證監(jiān)會(huì)堅(jiān)持“四個(gè)敬畏，一個(gè)合力”，持續(xù)對(duì)申請(qǐng)主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板首發(fā)企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，查處信息披露違法違規(guī)行為。2019年6月以來(lái)，證監(jiān)會(huì)分兩批次啟動(dòng)了對(duì)86家首發(fā)企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作。

        4月24日，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)發(fā)布公告，公布了根據(jù)2019年現(xiàn)場(chǎng)檢查情況對(duì)部分申請(qǐng)主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板首發(fā)企業(yè)進(jìn)行的分類(lèi)處理結(jié)果。公告顯示，截至目前，84家企業(yè)已完成檢查工作，累計(jì)30家已撤回申請(qǐng)終止審查。對(duì)于已完成現(xiàn)場(chǎng)檢查的企業(yè)，證監(jiān)會(huì)根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)和情節(jié)輕重，作出分類(lèi)處理如下：

        一是對(duì)1家企業(yè)移送稽查調(diào)查處理，采取36個(gè)月內(nèi)不受理該企業(yè)股票發(fā)行申請(qǐng)的監(jiān)管措施。該企業(yè)已撤回申請(qǐng)終止審查，主要存在如下問(wèn)題：2016-2018年大量更改銀行流水對(duì)手方名稱(chēng)、摘要、明細(xì)賬記錄;未完整披露關(guān)聯(lián)方及其貸款走賬、資金拆借等資金往來(lái)情況;會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及內(nèi)部控制存在缺陷，如：材料采購(gòu)驗(yàn)收單、領(lǐng)料單缺失，勞務(wù)采購(gòu)未能提供勞務(wù)費(fèi)用明細(xì)，未登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬等。

        二是對(duì)12家企業(yè)(其中6家已撤回申請(qǐng)終止審查)采取出具警示函的監(jiān)管措施。該類(lèi)企業(yè)主要涉及部分客戶(hù)銷(xiāo)售回款資金來(lái)源于發(fā)行人或其關(guān)聯(lián)方，高管通過(guò)員工借款或供應(yīng)商付款方式間接占用發(fā)行人資金，大量使用代管的客戶(hù)銀行卡進(jìn)行結(jié)算，提前確認(rèn)收入，金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不充分，未披露與第三方進(jìn)行資金拆借，大量紙質(zhì)應(yīng)收票據(jù)取得與背書(shū)存在異常等問(wèn)題。

        三是對(duì)48家企業(yè)采取審核重點(diǎn)關(guān)注、督促整改會(huì)計(jì)處理及內(nèi)控問(wèn)題等措施。該類(lèi)企業(yè)主要存在收入確認(rèn)不謹(jǐn)慎，費(fèi)用歸集跨期，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易披露不充分，使用個(gè)人賬戶(hù)支付工資，在建工程延期轉(zhuǎn)固，部分業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不到位，股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資資金來(lái)源存疑，部分會(huì)計(jì)科目核算不準(zhǔn)確等問(wèn)題。

        四是對(duì)其他23家申請(qǐng)撤回企業(yè)予以終止審查處理。該類(lèi)企業(yè)普遍存在內(nèi)控制度有效性不足，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等問(wèn)題，若后續(xù)再次申報(bào)仍將重點(diǎn)關(guān)注其整改措施落實(shí)情況。

        五是對(duì)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的21家保薦機(jī)構(gòu)、17家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、7家律師事務(wù)所根據(jù)情節(jié)輕重啟動(dòng)相關(guān)處理措施程序。

        首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查常態(tài)化

        首發(fā)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)檢查制度已正式實(shí)施三年多，對(duì)凈化市場(chǎng)環(huán)境、提高上市公司質(zhì)量效果顯著。截至目前，證監(jiān)會(huì)已對(duì)近200家企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出分類(lèi)處理，對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的首發(fā)企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)分別采取行政監(jiān)管措施、立案稽查、作出行政處罰等監(jiān)管手段，對(duì)信息披露違法違規(guī)保持高壓態(tài)勢(shì)，堅(jiān)持從嚴(yán)審核、嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，有效減少企業(yè)“帶病申報(bào)、搶跑占位”等情況。

        證監(jiān)會(huì)表示，下一步，為提高檢查工作的針對(duì)性和有效性，在開(kāi)展全面檢查同時(shí)，將針對(duì)審核中的問(wèn)題采取專(zhuān)項(xiàng)檢查方式，提升監(jiān)管效能，對(duì)首發(fā)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)監(jiān)管、精準(zhǔn)監(jiān)管。同時(shí)將以貫徹實(shí)施新《證券法》為契機(jī)，進(jìn)一步強(qiáng)化信息披露要求，嚴(yán)格落實(shí)發(fā)行人信息披露第一責(zé)任，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)法律責(zé)任，堅(jiān)持服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和保護(hù)投資者合法權(quán)益的根本方向，推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展。

        業(yè)內(nèi)人士表示，從近期現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果來(lái)看效果是十分顯著，對(duì)券商盡調(diào)工作起到了很好的促進(jìn)作用，對(duì)違法違規(guī)行為產(chǎn)生了很好的震懾效果。現(xiàn)場(chǎng)檢查的常態(tài)化推進(jìn)，有利于提升擬IPO企業(yè)的質(zhì)量，促使“帶病”企業(yè)主動(dòng)退出排隊(duì)序列，提升審核效率，降低審核成本，最終有利于A股發(fā)行上市的加速以及上市公司質(zhì)量提升，不斷擴(kuò)大資本市場(chǎng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的力度。

        從嚴(yán)從重打擊財(cái)務(wù)造假

        值得注意的是，同一日，證監(jiān)會(huì)還發(fā)布了一則名為《證監(jiān)會(huì)嚴(yán)厲打擊上市公司財(cái)務(wù)造假》的公告。公告表示，2019年以來(lái)，證監(jiān)會(huì)立足于提升上市公司質(zhì)量的總體目標(biāo)和服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的工作要求，強(qiáng)化協(xié)同，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化機(jī)制，嚴(yán)厲打擊上市公司財(cái)務(wù)造假，已累計(jì)對(duì)22家上市公司財(cái)務(wù)造假行為立案調(diào)查，對(duì)18起典型案件做出行政處罰，向公安機(jī)關(guān)移送財(cái)務(wù)造假涉嫌犯罪案件6起。

        這些案件呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是造假周期長(zhǎng)，涉案金額大。經(jīng)查，索菱股份2016至2018年連續(xù)三年虛構(gòu)海外業(yè)務(wù)、偽造回款單據(jù)，虛增巨額利潤(rùn)。二是手段隱蔽、復(fù)雜。經(jīng)查，藏格控股2017年7月至2018年串通上百家客戶(hù)，利用大宗商品貿(mào)易的特殊性實(shí)施造假。三是系統(tǒng)性造假突出。經(jīng)查，龍力生物2015年至2017年上半年為虛增公司利潤(rùn)，定期通過(guò)刪改財(cái)務(wù)核算賬套實(shí)施造假。四是主觀惡性明顯。經(jīng)查，東方金鈺2016年至2018年上半年以全資孫公司為平臺(tái)，虛構(gòu)翡翠原石購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，通過(guò)造假方式實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)目標(biāo)。

        此外，上市公司財(cái)務(wù)造假往往伴生未按規(guī)定披露重大信息、大股東非法占用上市公司資金等嚴(yán)重?fù)p害投資者利益的其他違法犯罪行為，審計(jì)、評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)、“看門(mén)人”作用缺失的問(wèn)題依然突出。

        上市公司真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的披露信息是證券市場(chǎng)健康有序運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)造假?lài)?yán)重挑戰(zhàn)信息披露制度的嚴(yán)肅性，嚴(yán)重毀壞市場(chǎng)誠(chéng)信基礎(chǔ)，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信心，嚴(yán)重?fù)p害投資者利益，是證券市場(chǎng)“毒瘤”，必須堅(jiān)決從嚴(yán)從重打擊。

        證監(jiān)會(huì)表示，下一步，將繼續(xù)堅(jiān)持市場(chǎng)化、法治化原則，重拳打擊上市公司財(cái)務(wù)造假、欺詐等惡性違法行為，用足用好新《證券法》，集中執(zhí)法資源，強(qiáng)化執(zhí)法力度，從嚴(yán)從重從快追究相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的違法責(zé)任，加大證券違法違規(guī)成本，涉嫌刑事犯罪的依法移送公安機(jī)關(guān)，堅(jiān)決凈化市場(chǎng)環(huán)境，保護(hù)投資者合法權(quán)益，切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)紀(jì)律和市場(chǎng)秩序，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。

        業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)在年報(bào)和一季報(bào)集中披露的時(shí)點(diǎn)就財(cái)務(wù)造假發(fā)聲，極具針對(duì)性和震懾力。本次公告是給一些可能涉嫌財(cái)務(wù)造假或信息欺詐的公司的一個(gè)警告：一場(chǎng)打假風(fēng)暴可能來(lái)臨。上市公司不要心存僥幸，要誠(chéng)信守法。上市公司在信息披露方面必須要對(duì)自己負(fù)責(zé)也對(duì)投資者負(fù)責(zé)，再不能采取報(bào)表“注水”等花招。新的《證券法》不會(huì)容忍以身試法，財(cái)務(wù)造假或信息欺詐的結(jié)果一定是自取滅亡。總之，上市公司需要自重，尊重法律、尊重規(guī)則。

        壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”職責(zé)

        值得注意的是，證監(jiān)會(huì)在兩份公告中均提到了壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，以及用足用好新《證券法》這兩點(diǎn)，明確了監(jiān)管層的態(tài)度。一是警告中介機(jī)構(gòu)要履行好“看門(mén)人”的職責(zé)。中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員誠(chéng)信合規(guī)、勤勉盡責(zé)是行業(yè)發(fā)展之基，直接關(guān)系投資者合法權(quán)益和市場(chǎng)正常運(yùn)行。全行業(yè)應(yīng)自查自省，筑牢珍惜職業(yè)聲譽(yù)、恪守職業(yè)道德的思想防線，扎緊合規(guī)內(nèi)控“籬笆”，把踐行“合規(guī)、誠(chéng)信、專(zhuān)業(yè)、穩(wěn)健”理念融入業(yè)務(wù)全過(guò)程，以良好的文化積淀促進(jìn)機(jī)構(gòu)行穩(wěn)致遠(yuǎn)和行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

        此外，證監(jiān)會(huì)所強(qiáng)調(diào)嚴(yán)查嚴(yán)打是在新《證券法》的背景下提出的一種警告，這個(gè)意義不同凡響。新《證券法》對(duì)信息披露處罰力度顯著加重，罰款金額區(qū)間和上限大幅提升，進(jìn)一步提升對(duì)于信披違規(guī)的震懾力。業(yè)內(nèi)人士表示，新《證券法》實(shí)施后，很好的解決了中國(guó)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期違法違規(guī)成本低的痛點(diǎn)。未來(lái)將完善上市公司治理、提高上市公司質(zhì)量來(lái)加強(qiáng)市場(chǎng)主體的自我約束，逐步完善上市公司退市制度，形成資本市場(chǎng)的優(yōu)勝劣汰，避免類(lèi)似瑞幸咖啡、康美藥業(yè)等這樣的造假事件再次發(fā)生，后續(xù)料將繼續(xù)修訂《刑法》、《公司法》等，完善法治體系，與國(guó)際市場(chǎng)接軌。

        在同一日內(nèi)證監(jiān)會(huì)接連發(fā)布兩則公告，向市場(chǎng)傳遞出了嚴(yán)懲資本市場(chǎng)違法違規(guī)行為、保護(hù)投資者權(quán)益的強(qiáng)烈信號(hào)。從上市前現(xiàn)場(chǎng)檢查到上市后嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假，證監(jiān)會(huì)從嚴(yán)從重從快懲治相關(guān)主體，目的就是要提高上市公司質(zhì)量，規(guī)范上市公司信息披露，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，加大對(duì)大股東、實(shí)際控制人和高管人員的約束。對(duì)造假、欺詐等行為從重處理，堅(jiān)決維護(hù)良好的市場(chǎng)環(huán)境，更好發(fā)揮資本市場(chǎng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和投資者的功能。

《電鰻快報(bào)》