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 來源：國際金融報

        原標(biāo)題：年報披露前突換審計機構(gòu)!宜華健康一番操作背后 有最高逾16億的虧損“黑洞”……

        年報披露前一個多月，突然宣布更換審計機構(gòu)，宜華健康醫(yī)療股份有限公司(下稱“宜華健康”)這波操作是為了什么?深交所火速下發(fā)問詢函，要求其說明是否與審計機構(gòu)存在意見分歧。

        3月19日，宜華健康回復(fù)稱，公司與中審眾環(huán)不存在重大意見分歧。因原審計機構(gòu)中審眾環(huán)會計師事務(wù)所(下稱“中審眾環(huán)”)位于武漢，目前武漢地區(qū)仍處于封閉狀態(tài)且未有解封時間安排，故無法按原審計計劃提供服務(wù)。

        截至19日收盤，宜華健康股價為4.73元/股，上漲1.94%。

        1、原審計機構(gòu)1月收4張警示函

        1月6日，證監(jiān)會官網(wǎng)公布的廣東證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書(〔2019〕124號)顯示，廣東證監(jiān)局對宜華健康2018年度審計工作進行延伸檢查，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)中審眾環(huán)以及會計師彭翔、廖利華在審計執(zhí)業(yè)中存在函證程序執(zhí)行不到位、存貨審計程序執(zhí)行不到位、項目截止性測試程序執(zhí)行不到位等三個方面的問題，中審眾環(huán)也因此收到一張警示函。

        事實上，僅在2020年1月，中審眾環(huán)就收到4封警示函，均與2018年度審計工作中存在的問題有關(guān)。

        江蘇地區(qū)某會計事務(wù)所合伙人在接受《國際金融報》記者采訪時表示，審計機構(gòu)屬于中介機構(gòu)，其存在的目的是維護上市公司信息對市場公開、透明、公正等。證監(jiān)局下發(fā)警示函，說明審計機構(gòu)在審計過程中存在瑕疵，且監(jiān)管機構(gòu)已掌握上市公司違規(guī)的證據(jù)。不過，在審計過程中審計機構(gòu)到底是遺漏問題還是刻意隱瞞問題，有待查證。

        該合伙人指出，若是因?qū)徲嫏C構(gòu)專業(yè)能力沒達到，未發(fā)現(xiàn)上市公司存在的問題，而給投資者帶來損失，情況嚴(yán)重的，監(jiān)管部門可能會取消其證券類審計資格或降級;若是與上市公司聯(lián)手操作，刻意隱瞞，性質(zhì)惡劣的，監(jiān)管部門將吊銷其資格證書，并要求其賠償投資者損失。

        2、激進并購或致巨虧16億

        中審眾環(huán)對宜華健康2018年度審計中存在的問題，主要涉及宜華健康的子公司達孜賽勒康、眾安康以及仁和醫(yī)院。

        公開資料顯示，宜華健康前身為“麥科特”，主營業(yè)務(wù)是光電產(chǎn)品研發(fā)銷售。2007年，宜華集團借殼，將房地產(chǎn)資產(chǎn)注入上市公司，并更名為“宜華地產(chǎn)”，主營業(yè)務(wù)變?yōu)榉康禺a(chǎn)開發(fā)與銷售。2014年以后，該上市公司瘋狂收購醫(yī)藥健康標(biāo)的，號稱戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并更名為“宜華健康”。

        為順利進軍醫(yī)療大健康行業(yè)，2015年，宜華地產(chǎn)將廣東宜華、汕頭榮信、梅州宜華100%股權(quán)全部出售，實現(xiàn)原有地產(chǎn)業(yè)務(wù)全部置出。隨后，宜華健康花費7.2億元并購醫(yī)療后勤承包商眾安康，耗資16.25億元收購醫(yī)療服務(wù)管理提供商達孜賽勒康，斥資3億元收購血糖血壓監(jiān)測領(lǐng)域醫(yī)療器械廠商愛奧樂100%股權(quán)。

        數(shù)據(jù)顯示，2014年至2018年期間，宜華健康共收購14家醫(yī)療類公司。但是，頻繁的并購重組給宜華健康帶來了嚴(yán)重的“后遺癥”。其收購標(biāo)的往往在3年業(yè)績承諾期內(nèi)表現(xiàn)良好，但承諾期后業(yè)績就快速變臉，高溢價收購形成的巨額商譽，最終成為吞噬凈利潤的“黑洞”。截至2019年三季度末，宜華健康商譽高達19.27億元，占凈資產(chǎn)比例78%。

        根據(jù)此前宜華健康披露的2019年業(yè)績預(yù)告，去年該公司實現(xiàn)歸母凈利潤為-12.5億元至-16.2億元，同期下降804.54%至1013.09%。宜華健康表示，主要系對前期收購資產(chǎn)進行商譽減值所致。

        3、欲靠定增補漏洞

        瘋狂并購不僅給宜華健康埋下大額商譽減值的風(fēng)險，也使其負債累累，資金鏈承壓。

        截至2019年三季度末，宜華健康負債總額為55.82億元，資產(chǎn)負債率為68.8%。目前公司有高達37億元的有息負債，其中包括17.08億元的短期借款、一年內(nèi)到期的非流動負債5.4億元，應(yīng)付票據(jù)額和應(yīng)付賬款5.39億元、長期借款7.19億元以及1.92億元的應(yīng)付債券，不僅有息債務(wù)規(guī)模大，短期償債壓力也不小。

        從現(xiàn)金流情況來看，宜華健康賬面上的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物僅為1.26億元，與其債務(wù)規(guī)模相比，實在是杯水車薪。截至2019年三季度，公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流凈額為-4883萬元，投資活動現(xiàn)金流凈額為-6227.67萬元，資金鏈壓力不容小覷。

        為緩解資金緊張的困境，3月17日晚間，宜華健康發(fā)布公告稱，擬非公開發(fā)行募集資金總額不超過10.53億元，發(fā)行對象為中冠寶投資和華夏人壽，二者均以現(xiàn)金方式認(rèn)購，扣除發(fā)行費用后，7.5億元用于償還銀行貸款，其余資金用于補充流動資金。

《電鰻快報》